COMPROBACIÓN E INSPECCIÓN (ART. 38 L20/1990)

Corresponde a la Inspección tributaria la comprobación de la concurrencia de las circunstancias o requisitos necesarios para disfrutar de los beneficios tributarios que se reconozcan legalmente y practicará, cuando proceda, la regularización que resulte procedente de la situación tributaria de la cooperativa. El resultado de la intervención de la Inspección tributaria deberá comunicarse a las Corporaciones Locales y Comunidades Autónomas. Ejemplo Una cooperativa protegida obtiene unos resultados cooperativos en el ejercicio 2009 de 35.000€ y extra cooperativos de 10.000€. Ha realizado inversiones en activos fijos nuevos por 10.000€ al principio del ejercicio. Coeficiente de amortización del 12%. Las retenciones y pagos fraccionados a cuenta de la liquidación de ese ejercicio ascienden a 1.200€. De los resultados cooperativos se destinan un 20% al Fondo de reserva obligatorio y un 10% al Fondo de Educación y Promoción. La totalidad de los resultados extra cooperativos se destinan al Fondo de Reserva Obligatorio. Solución Resultados Cooperativos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .35.000€ Fondo de reserva obligatorio. . . .(35.000* 0.20 * 0,5) = –3.500€ Fondo de educación y Promoción . . . . . . . . . . . . . . . . . .-3.500€ Libertad de amortización...(10.00-1.200) . . . . . . . . . . . . .-8.800€ Base imponible al 20% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .19.200€ Resultados extra coopertativos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .10.000€ Fondo de reserva obligatorio (10.000€*0,5) . . . . . . . . . . .-5.000€ Base Imponible al 30%. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5.000€ Cuota Integra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .19.200 * 20% = 3840€ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5.000 * 30% = 1500€ TOTAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5340€ Retenciones y pagos fraccionados . . . . . . . . . . . . . . . . . .–1.200€ Cuota a ingresar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .4.140€ Ejemplo Una cooperativa especialmente protegida obtiene en el ejercicio 2009 unos resultados cooperativos de 60.000€ y unos resultados extra cooperativos negativos de 8.000€. Un 30% de los resultados cooperativos se destinan al fondo de reserva obligatorio. De ejercicio anteriores tienen pendiente de compensar una cuota negativa de 2.000€. Solución Resultados cooperativos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .60.000€ Fondo de Reserva (60.000*0,3*0,5) . . . . . . . . . . . . . . . . . .-9000€ Base imponible al 20%. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .51.000€ Resultados Extra cooperativos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .-8.000€ Base imponible al 30% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..-8.000€ CUOTA INTEGRA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .51.000 * 20 % = 10.200€ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .-8.000 * 30 % = -2.400€ Total cuota . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .7.800€ Cuota Ejercicios anteriores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .-2.000€ Cuota compensada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5.800€